До уваги платників податків!
6 травня 2023 року набув чинності Закон від 11 квітня 2023 року № 3050-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо звільнення від сплати екологічного податку, плати за землю та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за знищене чи пошкоджене нерухоме майно», зокрема:
Податок за землю
За період з 1 березня до 31 грудня 2022 року не нараховується та не сплачується плата за землю за земельні ділянки, що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України, та перебувають у власності або користуванні, у тому числі на умовах оренди, юридичних осіб та ФОП.
Починаючи з 1 січня 2023 року, плата за землю не нараховується та не сплачується за період з першого числа місяця, в якому було визначено щодо відповідних територій дату початку активних бойових дій або тимчасової окупації, до останнього числа місяця, в якому було завершено активні бойові дії або тимчасова окупація на відповідній території.
Зауважимо, що дата початку активних бойових дій або тимчасової окупації та дата завершення активних бойових дій або тимчасової окупації на відповідній території визначаються згідно з Переліком № 309 (дата включення/виключення відповідної території/населеного пункту до/з цього Переліку).
Платники плати за землю, які до дати набрання чинності Законом №3050 відповідно до п.286.2 ст.286 Податкового кодексу України задекларували за 2022 та/або 2023 роки податкові зобов’язання з плати за землю за земельні ділянки, що розташовані на відповідних територіях, мають право відкоригувати нараховані податкові зобов’язання за період березень 2022 – грудень 2023 року шляхом подання уточнюючих податкових декларацій.
Платники орендної плати, які до дати набрання чинності Законом №3050 відповідно до ст.288 Податкового кодексу України задекларували за 2022 та/або 2023 роки податкові зобов’язання з орендної плати за земельні ділянки, забруднені вибухонебезпечними предметами або непридатні для використання у зв’язку з потенційною загрозою їх забруднення вибухонебезпечними предметами, мають право відкоригувати нараховані податкові зобов’язання з орендної плати за період 2022-2023 років шляхом подання уточнюючих податкових декларацій .
Також Податковий кодекс України доповнено новою ст.2831 «Особливості визначення земельного податку за земельні ділянки, що перебувають у консервації, або забруднені вибухонебезпечними предметами, або непридатні для використання у зв’язку з потенційною загрозою їх забруднення вибухонебезпечними предметами».
Не сплачується податок за земельні ділянки, непридатні для використання у зв’язку з потенційною загрозою їх забруднення вибухонебезпечними предметами, у випадку прийняття сільськими, селищними, міськими радами, військовими адміністраціями та військово-цивільними адміністраціями рішень про встановлення податкових пільг зі сплати місцевих податків та/або зборів (ст.283 Податкового кодексу України доповнено новим п.283.2).
Відповідно до нової редакції пп.69.15 п.69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України не нараховується та не сплачується загальне мінімальне податкове зобов’язання (далі – МПЗ) за земельні ділянки земельні частки (паї), що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України з 1 березня до 31 грудня 2022 року – у частині земельних ділянок, земельних часток (паїв), що перебувають у власності чи користуванні юридичних осіб.
Сума МПЗ за земельні ділянки (земельні частки (паї)), визначається пропорційно кількості місяців, коли такі земельні ділянки (земельні частки (паї)) підлягали оподаткуванню платою за землю або єдиним податком для платників єдиного податку четвертої групи.
Платники податків, які до дати набрання чинності Законом № 3050 визначили та задекларували в податковій звітності МПЗ за 2022-2023 роки за земельні ділянки, що розташовані на зазначених територіях, мають право відкоригувати нараховані за 2022-2023 роки суми загального МПЗ шляхом подання уточнюючих податкових декларацій.
Податок на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки
Не нараховують та не сплачують податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки:
1) за об’єкти нерухомості, що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих рф територіях України:
Фізособи – за 2021 та 2022 роки — за об’єкти житлової нерухомості; з 01.03.2022 по 31.12.2022 — за об’єкти нежитлової нерухомості; у 2023 році — з першого числа місяця, в якому визначили щодо відповідних територій дату початку активних бойових дій або тимчасової окупації, до останнього числа місяця, в якому завершили бойові дії або тимчасову окупацію на відповідній території;
Юрособи – з 01.03.2022 по 31.12.2022; у 2023 році – з першого числа місяця, в якому визначили щодо відповідних територій дату початку активних бойових дій або тимчасової окупації, до останнього числа місяця, в якому завершили бойові дії або тимчасову окупацію на відповідній території.
2) за знищені об’єкти житлової та/або нежитлової нерухомості внаслідок війни з рф, на підставі даних Держреєстру майна, пошкодженого та знищеного внаслідок війни з рф (далі — Реєстр майна):
Фізособи – за 2021 рік та наступні податкові (звітні) періоди — за об’єкти, дані про знищення яких внесені до Реєстру майна.
Юрособи – за 2022 рік та наступні податкові (звітні) періоди — за об’єкти, дані про знищення яких внесені до Реєстру майна.
3) за пошкоджені об’єкти житлової та/або нежитлової нерухомості (як такі, що потребують капітального ремонту, реконструкції чи реставрації внаслідок війни з рф) на підставі даних Реєстру майна:
Фізособи: – за 2021 рік та наступні податкові (звітні) періоди — за об’єкти житлової нерухомості, пошкоджені у 2022 році, дані про пошкодження яких внесені до Реєстру майна, до початку місяця, наступного за місяцем, в якому за даними Реєстру майна об’єкти житлової нерухомості визнані придатними для проживання;
-за період з 01.03.2022 та наступні податкові (звітні) періоди — за об’єкти нежитлової нерухомості, пошкоджені у 2022 році, та дані про пошкодження яких внесені до Реєстру майна, до початку місяця, наступного за місяцем, в якому за даними Реєстру майна об’єкти нежитлової нерухомості визнані придатними для використання за цільовим призначенням;
-за об’єкти нерухомості, пошкоджені починаючи з 01.01.2023, — з першого числа місяця, в якому зафіксували факт пошкодження нерухомості за даними Реєстру майна, до першого числа місяця, наступного за місяцем, в якому за даними Реєстру майна об’єкти нерухомості визнані придатними для проживання/для використання за цільовим призначенням;
Юрособи: – з 01.03.2022 та наступні податкові (звітні) періоди — за об’єкти житлової нерухомості, пошкоджені у 2022 році, дані про пошкодження яких внесені до Реєстру майна, до початку місяця, наступного за місяцем, в якому за даними Реєстру майна об’єкти житлової нерухомості визнані придатними для проживання;
-за період з 01.03.2022 та наступні податкові (звітні) періоди — за об’єкти нежитлової нерухомості, пошкоджені у 2022 році, та дані про пошкодження яких внесені до Реєстру майна, до початку місяця, наступного за місяцем, в якому за даними Реєстру майна об’єкти нежитлової нерухомості визнані придатними для використання за цільовим призначенням;
-за об’єкти нерухомості, пошкоджені починаючи з 01.01.2023, — з першого числа місяця, в якому зафіксували факт пошкодження нерухомості за даними Реєстру майна, до першого числа місяця, наступного за місяцем, в якому за даними Реєстру майна об’єкти нерухомості визнані придатними для проживання/для використання за цільовим призначенням.
Стосовно об’єктів житлової/нежитлової нерухомості, у тому числі їх часток, які зазнали незначних пошкоджень, придатні для проживання/використання за цільовим призначенням (відповідно), органи місцевого самоврядування, військові адміністрації або військово-цивільні адміністрації мають право:
1) встановлювати ставки податку в розмірі, меншому за розмір, встановлений рішенням відповідного органу місцевого самоврядування для певного типу об’єктів нерухомого майна, що сплачується на відповідній території;
2) звільняти від сплати податку.
Закон № 3050 визначає можливість уточнення податкових зобов’язань платниками податку, які до 06.05.2023 задекларували за 2022 – 2023 роки податкові зобов’язання за об’єкти житлової та/або нежитлової нерухомості, що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих рф територіях України, включених до Переліку. Такі платники мають право відкоригувати нараховані податкові зобов’язання за період 2022 та 2023 роки шляхом подання уточнюючих податкових декларацій за відповідний період.
За період 2023 року податкові зобов’язання уточнюють відповідно до періодів початку та завершення на відповідних територіях активних бойових дій або тимчасової окупації.
Платники податку, які у 2022 – 2023 роках не декларували свої податкові зобов’язання, за об’єкти оподаткування, розташовані на територіях, які не увійшли до наказу № 309, або розташовані на території можливих бойових дій, затверджених наказом № 309, мають задекларувати відповідні податкові зобов’язання.
Річну суму платежу по об’єктах нерухомого майна визначають пропорційно до кількості місяців, коли такі об’єкти нерухомого майна підлягали оподаткуванню податком.
Екологічний податок
За період з 1 січня по 31 грудня 2022 року не нараховується та не сплачується екологічний податок платниками цього податку, зареєстрованими (взятими на облік) за місцем розміщення стаціонарних джерел забруднення, за утворення радіоактивних відходів та тимчасове зберігання радіоактивних відходів на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України.
Починаючи з 1 січня 2023 року в частині територій, включених до Переліку №309, екологічний податок не нараховується та не сплачується за період з першого числа місяця, в якому було визначено щодо відповідних територій дату початку бойових дій або тимчасової окупації, до першого числа місяця, що настає після дати завершення бойових дій або тимчасової окупації на відповідній території.
Екологічний податок не нараховується та не сплачується платниками цього податку, зареєстрованими (взятими на облік) за місцем розміщення стаціонарних джерел забруднення, за утворення радіоактивних відходів та тимчасове зберігання радіоактивних відходів на земельних ділянках, забруднених вибухонебезпечними предметами, за період, коли такі земельні ділянки були забруднені вибухонебезпечними предметами, та/або на період, коли земельні ділянки були визнані потенційно забрудненими вибухонебезпечними предметами.
Період, коли земельні ділянки були забруднені вибухонебезпечними предметами, визначається як період, що починається з першого числа місяця, на який припадає дата початку обстеження земельної ділянки операторами протимінної діяльності, та завершується останнім числом місяця, в якому такі земельні ділянки визнані придатними для використання.
Єдиний податок для платників єдиного податку IV групи
Тимчасово, з 1 березня 2022 року, не нараховується та не сплачується єдиний податок з площі сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду, що перебуває у власності сільськогосподарського товаровиробника або надана йому у користування, у тому числі на умовах оренди, у податкових періодах, коли на територіях, на яких розташовані такі сільськогосподарські угіддя та/або землі водного фонду, ведуться бойові дії або території тимчасово окуповані збройними формуваннями російської федерації, до дати завершення на таких територіях активних бойових дій або тимчасової окупації російською федерацією.
Платники єдиного податку, які до дати набрання чинності Законом № 3050 задекларували в податковій звітності за 2022 та/або 2023 роки податкові зобов’язання з єдиного податку з площ земельних ділянок, що розташовані на територіях, визначених новим пп.69.33 п.69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України, мають право відкоригувати нараховані такі податкові зобов’язання за період березень 2022 року – 2023 рік шляхом подання уточнюючих податкових декларацій за відповідний період.
